Taxe si impozite S.A. / societate pe actiuni

Societatea pe actiuni este una dintre cele mai complexe si solide forme de organizare juridica din Romania, fiind utilizata in special pentru afaceri de dimensiuni mari, investitii semnificative si proiecte care presupun atragerea de capital de la mai multi actionari. Din punct de vedere fiscal, o SA are obligatii mai extinse decat alte forme de organizare, atat in ceea ce priveste impozitarea veniturilor, cat si raportarile catre autoritatile fiscale.

In anul 2026, cadrul fiscal aplicabil societatilor pe actiuni este influentat de regimul de impozitare ales (impozit pe profit sau microintreprindere, acolo unde este permis), de politica de distribuire a dividendelor si de existenta salariatilor. Completa intelegere a acestor obligatii este esentiala pentru planificarea financiara si pentru evitarea riscurilor fiscale.

Ce este o societate pe actiuni si cum functioneaza?

Societatea pe actiuni (SA) este o persoana juridica in care capitalul social este impartit in actiuni, iar raspunderea actionarilor este limitata la aportul lor la capitalul social. Aceasta forma de organizare permite transferul facil al participatiilor si accesul la finantare prin emiterea de actiuni.

SA-ul este administrat de un consiliu de administratie sau de un directorat, in functie de sistemul de conducere ales, iar deciziile majore sunt luate in cadrul Adunarii Generale a Actionarilor (AGA). Din punct de vedere fiscal, societatea pe actiuni este tratata similar cu un SRL, insa complexitatea activitatii implica de regula obligatii contabile si de raportare mai riguroase.

Taxe si impozite SA (societate pe actiuni) – ce datorezi statului?

bligatiile fiscale ale unei societati pe actiuni pot fi grupate in trei mari categorii: taxe pe veniturile obtinute, taxe pe sumele distribuite actionarilor si taxe aferente salariilor.

Taxe pe veniturile obtinute de SA

Avem urmatoarele:

-> Impozitul pe profit – 16%

Regimul standard de impozitare pentru societatile pe actiuni este impozitul pe profit, aplicat cu o cota de 16% asupra profitului impozabil. Profitul impozabil se determina ca diferenta intre veniturile realizate si cheltuielile deductibile, ajustate conform legislatiei fiscale.

SA-urile care nu indeplinesc conditiile pentru aplicarea regimului de microintreprindere sunt obligate sa aplice acest sistem de impozitare.

-> Impozitul pe veniturile microintreprinderilor – optional

In anumite conditii, o societate pe actiuni poate opta pentru regimul de impozitare pe veniturile microintreprinderilor, cu o cota de 1%, daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele criterii:
· cifra de afaceri anuala este mai mica de 100.000 euro;
· societatea are cel putin un angajat cu norma intreaga, pentru care se achita contributii salariale la nivelul salariului minim brut, sau un administrator cu contract de mandat, cu contributii achitate la acelasi nivel;
· capitalul social nu este detinut de stat sau de unitati administrativ-teritoriale;
· actionarii societatii nu detin, direct sau indirect, mai mult de 25% din capitalul social la mai mult de o microintreprindere.

Pentru anul fiscal 2026, eligibilitatea pentru regimul de microintreprindere se stabileste in functie de veniturile reflectate la data de 31 decembrie 2025. Daca in cursul anului 2025 cifra de afaceri a depasit 250.000 euro, societatea a trecut la impozit pe profit chiar din trimestrul in care plafonul a fost depasit.

Daca la 31.12.2025 cifra de afaceri a fost mai mare de 100.000 euro, incepand cu anul 2026 societatea va aplica impozitul pe profit. Pentru veniturile sub plafonul de 100.000 euro, impozitul pe veniturile microintreprinderilor se aplica in cota de 1%.

Taxe pe sumele distribuite actionarilor – dividende

Pe langa impozitul aplicat la nivelul societatii, o SA are obligatia de a retine si vira la bugetul de stat impozitul pe dividende, aferent dividendelor distribuite si platite actionarilor, conform hotararilor AGA si proportional cu participatiile detinute.

In anul 2025, impozitul pe dividende a fost de 10%, insa incepand cu 1 ianuarie 2026, cota de impozitare a crescut la 16%. Aceasta cota se aplica inclusiv:
· dividendelor interimare;
· dividendelor aferente anilor anteriori, dar distribuite sau platite in 2026.

Taxe pe salarii in cadrul unei societati pe actiuni

Indiferent de regimul de impozitare aplicat (profit sau microintreprindere), daca societatea pe actiuni are angajati, aceasta are obligatia de a calcula, retine si plati catre ANAF taxele aferente salariilor. Obligatiile salariale sunt urmatoarele:
· CAS (contributia de asigurari sociale) – 25%, suportata de angajat;
· CASS (contributia de asigurari sociale de sanatate) – 10%, suportata de angajat;
· CAM (contributia asiguratorie pentru munca) – 2,25%, suportata de angajator;
· impozitul pe veniturile din salarii – 10%, suportat de angajat.

Aceste obligatii se declara si se platesc lunar, prin declaratiile fiscale specifice angajatorilor.

Taxe si impozite SA (societate pe actiuni) – modificari in 2026

Regimul de impozitare al microintreprinderilor a suferit modificari semnificative in ultimii ani, iar anul 2026 consolideaza aceste schimbari. Incepand cu 1 ianuarie 2024, legislatia fiscala din Romania a introdus doua cote de impozitare pentru microintreprinderi – 1% si 3% – criteriile de aplicare fiind legate de cifra de afaceri si de anumite coduri CAEN, nu de numarul de salariati, asa cum se intampla anterior.

Incepand insa cu 1 ianuarie 2026, regimul microintreprinderilor a fost simplificat prin eliminarea cotei de 3%. Astfel, toate firmele care se incadreaza in acest regim fiscal vor aplica o singura cota de impozitare, de 1%, indiferent de domeniul de activitate sau de nivelul cifrei de afaceri, atata timp cat sunt indeplinite conditiile legale de incadrare.

Modificari importante ale plafoanelor de venit

Cea mai importanta schimbare vizeaza scaderea succesiva a plafonului de venit pentru incadrarea ca microintreprindere:
· pentru anul 2025, plafonul a fost redus de la 500.000 euro la 250.000 euro;
· pentru anul 2026, plafonul a fost redus din nou, ajungand la 100.000 euro.

Practic, daca o firma depaseste plafonul maxim de venit aferent cotei de 1%, aceasta nu mai poate aplica regimul microintreprinderilor si este obligata sa treaca la impozitul pe profit, cu o cota de 16%.

Trecerea de la microintreprindere la impozit pe profit

Daca in cursul anului 2025 cifra de afaceri a depasit 250.000 euro, sau daca in anul 2026 este depasit plafonul de 100.000 euro, ori daca nu mai este indeplinita oricare dintre conditiile legale pentru incadrarea ca microintreprindere, societatea devine platitoare de impozit pe profit.

Aceasta schimbare presupune modificarea vectorului fiscal, iar trecerea de la impozit pe venit la impozit pe profit se face incepand cu trimestrul urmator celui in care plafonul a fost depasit sau conditiile nu mai sunt respectate.

Taxe si impozite SA (societate pe actiuni) in 2026 pentru dividende

In anul 2026, distribuirea dividendelor este supusa acelorasi reguli fiscale, indiferent de regimul de impozitare aplicat de firma, fie ca vorbim despre microintreprinderi, fie despre societati platitoare de impozit pe profit.

Impozitul pe dividende – 16%

Pentru dividendele repartizate si platite in anul 2026, se aplica un impozit pe dividende de 16%. Acest impozit se calculeaza la valoarea bruta a dividendelor distribuite.

Un aspect important de retinut este ca, desi dividendele sunt incasate de asociati, obligatia de a calcula, retine si vira impozitul pe dividende catre ANAF revine firmei, prin administratorul acesteia. Asociatul persoana fizica nu plateste direct acest impozit.

Modalitatea de distribuire a dividendelor

Dividendele pot fi distribuite:
· anual, dupa aprobarea situatiilor financiare anuale;
· trimestrial, pe baza situatiilor financiare interimare.

Este important ca retragerea banilor din firma sa fie facuta exclusiv prin mecanisme legale. Sumele utilizate din contul firmei devin venit personal doar in momentul in care sunt distribuite legal sub forma de dividende.

Contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) pentru dividende

Pe langa impozitul pe dividende, persoanele fizice care incaseaza dividende pot datora si contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS), in functie de nivelul veniturilor obtinute. CASS nu este retinuta de firma, ci se declara prin Declaratia Unica si se plateste de asociatul care primeste dividendele, doar daca sunt depasite anumite plafoane anuale.

Plafoanele CASS pentru veniturile din dividende in 2026 sunt:
· venituri din dividende sub 24.300 lei (echivalentul a 6 salarii minime brute/an) → nu se datoreaza CASS;
· venituri intre 24.300 si 48.600 lei (intre 6 si 12 salarii minime brute/an) → CASS datorata: 2.430 lei (10% din 6 salarii minime);
· venituri intre 48.600 si 97.200 lei (intre 12 si 24 salarii minime brute/an) → CASS datorata: 4.860 lei (10% din 12 salarii minime);
· venituri peste 97.200 lei (peste 24 salarii minime brute/an) → CASS datorata: 9.720 lei (10% din 24 salarii minime).

(!) De retinut

Impozitul pe dividende este gestionat de firma, in timp ce CASS este responsabilitatea persoanei fizice care incaseaza dividendele, daca sunt depasite plafoanele legale. O planificare corecta a distribuirii dividendelor te poate ajuta sa optimizezi taxele si sa eviti surprizele neplacute la momentul depunerii Declaratiei Unice.

Pragul de TVA in 2026 si impactul asupra tuturor formelor de organizare

In anul 2026, pragul de inregistrare in scopuri de TVA este stabilit la 395.000 de lei pe an calendaristic. Acest plafon are o importanta majora, deoarece se aplica tuturor formelor de organizare a activitatii economice, indiferent daca vorbim despre Intreprinderi Individuale, Intreprinderi Familiale, Persoane Fizice Autorizate, Societati cu Raspundere Limitata sau Societati pe Actiuni.

Atat timp cat cifra de afaceri anuala se situeaza sub acest prag, entitatea poate functiona fara a fi inregistrata ca platitoare de TVA. In momentul in care plafonul este depasit, inregistrarea in scopuri de TVA devine obligatorie, nu optionala. Din acel moment, firma sau forma de organizare respectiva trebuie sa factureze cu TVA, sa colecteze taxa de la clienti si sa vireze catre bugetul de stat diferenta dintre TVA-ul colectat si TVA-ul deductibil aferent achizitiilor efectuate.

Pentru entitatile care nu depasesc plafonul de 395.000 lei, exista posibilitatea inregistrarii optionale in scopuri de TVA, prin depunerea unei cereri catre ANAF. Aceasta optiune este aleasa, de regula, atunci cand majoritatea clientilor sunt platitori de TVA sau cand exista investitii semnificative, din care se doreste recuperarea TVA-ului.

Cota de TVA aplicabila in anul 2026

In anul 2026, cota standard de TVA este de 21%. Aceasta se aplica tuturor livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii taxabile, cu exceptia situatiilor expres prevazute de lege, unde pot exista cote reduse sau scutiri.

Odata inregistrata in scopuri de TVA, entitatea are obligatia de a depune periodic deconturi de TVA si, dupa caz, declaratii informative privind operatiunile interne sau intracomunitare. Gestionarea corecta a TVA-ului presupune o evidenta contabila riguroasa si respectarea stricta a termenelor de declarare si plata.

Regimul de impozitare al SRL-urilor si SA-urilor

Societatile comerciale organizate ca SRL sau SA pot fi impozitate, in functie de situatia fiscala, fie prin impozitul pe veniturile microintreprinderilor, fie prin impozitul pe profit. Alegerea regimului de impozitare nu este una arbitrara, ci depinde de indeplinirea anumitor conditii legale legate de cifra de afaceri, structura actionariatului si existenta salariatilor.

Microintreprinderea cu impozit de 1% din cifra de afaceri

O societate poate aplica regimul de microintreprindere cu impozit de 1% din cifra de afaceri daca este organizata ca SRL sau SA, are cel putin un angajat care cumuleaza minimum o norma intreaga si realizeaza o cifra de afaceri anuala sub 60.000 de euro.
Acest regim este atractiv pentru firmele aflate la inceput de drum sau pentru cele cu marje de profit ridicate, deoarece impozitul se aplica direct asupra veniturilor, fara a fi necesara determinarea profitului impozabil.

Microintreprinderea cu impozit de 3% si domenii specifice de activitate

Pentru societatile care realizeaza o cifra de afaceri cuprinsa intre 60.000 si 100.000 de euro, impozitul pe veniturile microintreprinderilor este de 3%, cu conditia indeplinirii acelorasi cerinte privind forma juridica si existenta cel putin a unui angajat.

Acest regim se aplica in special firmelor care desfasoara activitati in domenii precum IT si software, turism si cazare, alimentatie publica, servicii juridice sau medicale, pentru care legislatia a impus anterior o cota mai ridicata de impozitare in cadrul regimului micro.

Iesirea din regimul microintreprinderilor si trecerea la impozit pe profit

Microintreprinderile au posibilitatea de a opta pentru iesirea din regimul de impozitare pe venit si trecerea la impozitul pe profit, insa aceasta optiune poate fi exercitata doar incepand cu anul fiscal urmator.

Optiunea se comunica autoritatilor fiscale pana la data de 31 martie, prin depunerea formularului 700. Este important de mentionat ca trecerea voluntara de la micro la impozit pe profit nu este permisa in cursul anului fiscal, ci doar de la inceputul unui nou an.

Lasati birocratia in grija noastra, Profit Expert Bucuresti, si concentrati-va pe afacerea duneavoastra!

Gestionarea taxelor, declaratiilor si obligatiilor fiscale poate deveni rapid o povara, mai ales intr-un context legislativ care se schimba frecvent. Termene-limita, formulare, calcule, interpretari ale legii – toate acestea iti consuma timp, energie si iti distrag atentia de la ceea ce conteaza cu adevarat: dezvoltarea afacerii tale. Profit Expert Bucuresti este aici tocmai pentru a prelua aceasta responsabilitate in locul tau.

Colaborand cu noi, scapi de stresul birocratic si de riscul unor greseli costisitoare. Ne ocupam complet de contabilitate, declaratii fiscale, TVA, salarii, dividende si relatia cu ANAF. Monitorizam termenele, te informam din timp si iti explicam lucrurile cat mai clar, pe intelesul tau, astfel incat sa stii mereu unde te afli din punct de vedere fiscal.

Mai mult decat atat, ne propunem sa devenim un partener de incredere al afacerii tale Iti oferim consultanta personalizata, solutii adaptate activitatii tale si recomandari practice pentru optimizarea taxelor, in limitele legii. Fie ca esti la inceput de drum sau ai deja o afacere in crestere, te sprijinim pas cu pas. Lasa contabilitatea pe seama noastra si castiga timp si energie pentru a-ti atinge obiectivele de business!