Taxe si impozite P.F.A. / persoana fizica autorizata

Anul 2026 aduce in continuare obligatii fiscale importante pentru persoanele fizice autorizate (PFA), iar intelegerea corecta a taxelor si impozitelor este esentiala pentru o buna planificare financiara. In functie de forma de impozitare aleasa – sistem real sau norma de venit – nivelul taxelor difera, la fel si modul de calcul. In acest articol vei gasi o prezentare detaliata a tuturor taxelor PFA in 2026, a plafoanelor aplicabile si a termenelor de declarare si plata.

Ce este un PFA (persoana fizica autorizata)?

PFA-ul este o forma juridica prin care o persoana fizica poate desfasura activitati economice in mod independent. Aceasta presupune autorizarea activitatii la Oficiul National al Registrului Comertului (ONRC) si respectarea obligatiilor fiscale stabilite prin Codul Fiscal. Un PFA poate functiona fie in sistem real, fie la norma de venit, in functie de activitate si de nivelul veniturilor realizate.

PFA in sistem real

Sistemul real este forma standard de impozitare pentru majoritatea PFA-urilor din Romania. Aceasta ofera flexibilitate si permite deducerea cheltuielilor efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice (chirii, utilitati, echipamente, servicii etc.). Impozitele si contributiile se calculeaza in functie de venitul net real, rezultat din diferenta dintre veniturile incasate si cheltuielile deductibile.

PFA la norma de venit

Impozitarea la norma de venit este o varianta simplificata, disponibila doar pentru anumite activitati stabilite de ANAF. In acest caz, taxele nu se calculeaza pe baza veniturilor efectiv realizate, ci pe baza unei norme anuale de venit, stabilite de autoritati. Aceasta forma nu permite deducerea cheltuielilor.

Taxe si impozite PFA (persoana fizica autorizata) in 2026

In anul 2026, taxele si contributiile datorate de PFA-uri se raporteaza la salariul minim brut pe economie, in vigoare la data de 1 ianuarie 2026.

Salariul minim brut pe economie in 2026

Pentru intreg anul 2026, salariul minim brut pe economie este stabilit la valoarea de 4.050 lei, conform hotararii de guvern aplicabile la 1 ianuarie 2026. Eventualele modificari ale salariului minim anuntate pe parcursul anului nu influenteaza plafoanele utilizate la calculul CAS si CASS.

Taxe si impozite PFA (persoana fizica autorizata) in sistem real

In 2026, lucrurile stau astfel:

-> Impozit pe venit PFA – 10%

Pentru PFA-urile impozitate in sistem real, cota de impozit pe venit este de 10%. Mod de calcul: se determina venitul net, ca diferenta intre venitul brut incasat si cheltuielile deductibile platite in cursul anului fiscal. Din venitul net se scad:
· pierderile reportate din anii precedenti;
· contributiile sociale datorate (CAS si CASS).

Rezulta venitul impozabil, asupra caruia se aplica impozitul de 10%. Persoanele cu handicap grav sau accentuat (grad 1 si 2) sunt scutite de plata impozitului pe venit.

-> Contributia de asigurari sociale (CAS) – pensie 2026

CAS se datoreaza doar daca veniturile nete cumulate depasesc anumite plafoane raportate la salariul minim brut. Plafoane CAS in 2026:
· 12 salarii minime brute: 48.600 lei → CAS datorata: 12.150 lei;
· 24 salarii minime brute: 97.200 lei → CAS datorata: 24.300 lei.

Daca venitul net anual este:
· sub 48.600 lei → CAS nu este obligatorie;
· peste 48.600 lei → se datoreaza CAS la nivelul minim corespunzator;
· peste 97.200 lei → se datoreaza CAS la plafonul superior.

Baza anuala de calcul este venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat plafonul aplicabil (12 sau 24 salarii minime). Exceptii de la plata CAS:
· pensionarii;
· contribuabilii asigurati in sisteme proprii (avocati, notari);
· PFA-urile cu venituri sub plafonul minim;
· salariatii, pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala.

CAS se declara si se plateste de contribuabil prin Declaratia Unica, fara decizie de impunere din partea ANAF. Termenul de plata pentru veniturile din 2026 este 25 mai 2027.

-> Optiunea de plata voluntara a CAS

Persoanele care estimeaza venituri sub plafonul de 12 salarii minime pot opta pentru plata CAS, pentru a beneficia de stagiu de cotizare la pensie. In acest caz, contributia minima este de 12.150 lei, declarata si platita pana la 25 mai 2026.

-> Contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) – 2026

CASS se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul. Plafoane CASS in 2026:
· plafon maxim: 72 salarii minime = 291.600 lei → CASS maxim: 29.160 lei;
· plafon minim: 6 salarii minime = 24.300 lei → CASS minim: 2.430 lei.

Daca venitul net este:
· peste plafonul maxim → CASS este plafonata;
· sub plafonul de 6 salarii → se datoreaza CASS la plafonul minim, daca nu se aplica exceptiile.

Exceptii de la plata CASS minima:
· salariatii asigurati prin contract de munca;
· studentii sub 26 de ani;
· persoanele cu handicap;
· contribuabilii cu venit zero sau pierdere.

-> Alte venituri obtinute de PFA – taxe si contributii in 2026

In anul 2026, contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) aferenta veniturilor obtinute din activitati independente se calculeaza separat de veniturile provenite din alte surse. Astfel, daca pe langa activitatea desfasurata ca PFA ai realizat si alte tipuri de venituri – precum dobanzi bancare, chirii, castiguri din investitii bursiere sau tranzactii cu criptomonede – acestea se declara distinct, tot prin Declaratia Unica.

Pentru aceste venituri suplimentare, obligatia de plata a CASS se stabileste in functie de plafoanele anuale raportate la salariul minim brut, respectiv 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe economie. Contributia se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra plafonului corespunzator pragului depasit.

Plafoanele CASS pentru alte venituri in 2026 sunt:
· venituri sub 24.300 lei (echivalentul a 6 salarii minime brute) → nu se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate;
· venituri cuprinse intre 24.300 lei si 48.600 lei (sub 12 salarii minime brute) → CASS datorata: 2.430 lei;
· venituri cuprinse intre 48.600 lei si 97.200 lei (sub 24 salarii minime brute) → CASS datorata: 4.860 lei;
· venituri peste 97.200 lei (peste 24 salarii minime brute) → CASS datorata: 9.720 lei.

Aceste sume se declara si se achita conform termenelor legale, independent de contributiile datorate pentru veniturile realizate din activitatea de PFA.

-> Asigurarea pentru concedii si indemnizatii – 1%

PFA-urile pot opta pentru asigurarea suplimentara pentru concedii medicale si indemnizatii. Contributia este de 1%, aplicata asupra unei baze lunare cuprinse intre:
· minim: 4.050 lei → 41 lei/luna;
· maxim: 12.150 lei → 122 lei/luna.

Pentru acordarea indemnizatiei este necesar un stagiu de cotizare de minimum 6 luni din ultimele 12 luni.

Taxe si impozite PFA (persoana fizica autorizata) la norma de venit

Pentru PFA-urile impozitate la norma de venit, taxele se calculeaza exclusiv in functie de norma stabilita de ANAF. Taxe si impozite PFA (persoana fizica autorizata) la norma de venit, in anul 2026, sunt urmatoarele:

· impozit pe venit: 10% din norma de venit;
· CASS: 10% din norma de venit, cu respectarea plafoanelor;
· CAS: 25%, daca norma depaseste plafoanele de 12 sau 24 salarii minime.

Norma de venit poate fi ajustata in functie de criterii precum varsta, handicapul sau desfasurarea activitatii pe perioada partiala.

-> Plafonul de 25.000 euro si trecerea la sistem real

Daca in anul 2025 veniturile brute incasate au depasit echivalentul a 25.000 euro, calculat la cursul mediu anual de 5,0415 lei/euro, PFA-ul este obligat sa treaca la sistem real incepand cu anul 2026. Plafon in lei:
· 25.000 euro × 5,0415 = 126.038 lei.

La stabilirea plafonului se iau in calcul toate incasarile din Registrul Jurnal de Incasari si Plati (RJIP), inclusiv cele in valuta, la cursul din ziua incasarii.

Taxe si impozite (persoana fizica autorizata) in 2026 – plafonul de TVA

Plafonul de TVA reprezinta limita maxima a cifrei de afaceri pana la care un PFA poate desfasura activitatea fara obligatia de a se inregistra ca platitor de TVA. Odata cu modificarile legislative aplicabile incepand cu anul 2025, plafonul de scutire de TVA pentru PFA-uri a fost stabilit la 395.000 lei pe an calendaristic. Aceasta valoare reprezinta totalul veniturilor facturate pe parcursul unui an, pana la care un PFA poate ramane neinregistrat in scopuri de TVA.

Cum se determina plafonul de TVA?

La calculul plafonului de TVA se iau in considerare valorile fara TVA aferente:
· livrarilor de bunuri;
· prestarilor de servicii taxabile;
· operatiunilor scutite cu drept de deducere.

Nu se includ in calculul plafonului:
· vanzarile de active fixe;
· veniturile din activitati scutite de TVA fara drept de deducere.

Aspect important privind momentul depasirii plafonului

Plafonul de TVA se raporteaza la valoarea totala a facturilor emise, nu la incasarile efective. De exemplu, o factura emisa la data de 30 decembrie se ia in calcul la plafonul de TVA al anului respectiv, chiar daca suma este incasata in luna ianuarie a anului urmator. De asemenea, la stabilirea plafonului se includ:

· facturile emise catre clienti din Romania (persoane fizice sau juridice);
· anumite livrari sau prestari catre clienti din alte state, doar in situatiile in care legislatia fiscala considera ca operatiunea este realizata in Romania.

Ce se intampla daca plafonul de TVA este depasit?

In cazul in care plafonul anual de 395.000 lei este depasit, PFA-ul are obligatia de a se inregistra ca platitor de TVA in termen de 10 zile de la data depasirii plafonului. Nerespectarea acestui termen poate atrage:
· penalitati de intarziere;
· dobanzi;
· alte sanctiuni fiscale aplicate de ANAF.

Atentie la pragul de 100.000 euro!

Depasirea pragului de 100.000 euro are implicatii suplimentare. In cazul entitatilor care aplica regimul microintreprinderilor (unde este cazul), aceasta depasire determina:
· trecerea de la impozit pe veniturile microintreprinderii la impozit pe profit;
· schimbarea perioadei fiscale pentru TVA, de la trimestrial la lunar.

Alte posibile taxe si impozite PFA (persoana fizica autorizata) in anul 2026

In afara TVA-ului, un PFA nu datoreaza taxe lunare recurente, cu exceptia situatiilor in care este platitor de TVA. Majoritatea taxelor administrative apar doar in legatura cu operatiunile inregistrate la Registrul Comertului si vizeaza costuri precum:
· publicarea in Monitorul Oficial (aproximativ 138 lei);
· taxe pentru infiintarea PFA-ului sau a unui SRL;
· taxe pentru deschiderea sau inchiderea punctelor de lucru;
· taxe pentru schimbarea denumirii sau a altor elemente de identificare.

Aceste costuri sunt ocazionale si nu reprezinta obligatii fiscale periodice.

Taxe si impozite PFA (persoana fizica autorizata) in 2026 – Declaratia Unica (DU)

Declaratia Unica reprezinta principalul instrument prin care persoanele fizice autorizate declara veniturile realizate si isi stabilesc obligatiile fiscale aferente. In anul 2026, PFA-urile au obligatia de a depune Declaratia Unica atat pentru regularizarea veniturilor obtinute in anul anterior, cat si pentru estimarea obligatiilor fiscale curente, acolo unde este cazul.

Depunerea Declaratiei Unice in 2026

Pana la data de 25 mai 2026, inclusiv, PFA-urile trebuie sa depuna Declaratia Unica privind:
· venitul realizat in anul 2025;
· impozitul pe venit datorat;
· contributiile sociale obligatorii (CAS si CASS), calculate in functie de veniturile efectiv realizate.

Declaratia se depune exclusiv in format electronic, prin:
· Spatiul Privat Virtual (SPV) al ANAF;
· platformele autorizate de transmitere electronica.

Termenele de plata ale obligatiilor fiscale

Odata cu depunerea Declaratiei Unice, se stabilesc si termenele limita pentru achitarea obligatiilor fiscale:

25 mai 2026 – termenul de plata pentru:
· impozitul pe venit;
· contributia de asigurari sociale (CAS);
· contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS),
· aferente veniturilor realizate in anul 2025.

25 mai 2027 – termenul de plata pentru:
· bligatiile fiscale aferente veniturilor realizate in anul 2026.

Plata se poate face integral sau partial, oricand pana la termenul limita, fara penalitati, iar sumele achitate anticipat se vor regulariza prin Declaratia Unica.

Ce se intampla daca Declaratia Unica nu este depusa la timp?

Nedepunerea Declaratiei Unice sau depunerea acesteia dupa termenul legal poate atrage:
· amenzi contraventionale;
· dobanzi si penalitati de intarziere pentru sumele neachitate;
· blocaje administrative in relatia cu ANAF.

De aceea, este recomandat ca PFA-urile sa isi monitorizeze atent veniturile si sa pregateasca din timp documentele necesare pentru completarea corecta a declaratiei.

Lasati birocratia in seama profesionistilor de la Profit Expert Bucuresti!

Pentru a evita erorile de calcul sau omisiunile, multe PFA-uri aleg sa colaboreze cu un contabil sau sa utilizeze aplicatii de contabilitate care genereaza automat informatiile necesare pentru Declaratia Unica. Completarea corecta si depunerea la timp iti asigura conformitatea fiscala si, ca atare, elimina riscul costurilor suplimentar!

Gestionarea corecta a obligatiilor fiscale pentru un PFA poate deveni rapid complicata, mai ales intr-un context legislativ in continua schimbare. Profit Expert Bucuresti este partenerul de incredere care te ajuta sa navighezi fara stres prin toate aspectele contabile si fiscale ale activitatii tale.

Colaborand cu noi, beneficiezi de servicii complete, adaptate nevoilor tale: contabilitate PFA si SRL, depunerea Declaratiei Unice, calculul corect al taxelor si contributiilor, consultanta fiscala personalizata, asistenta la controale ANAF, dar si suport permanent pe parcursul anului. Ne ocupam noi de termene, calcule, declaratii si comunicarea cu autoritatile, astfel incat tu sa te poti concentra pe dezvoltarea afacerii tale.

Echipa Profit Expert Bucuresti este formata din specialisti cu experienta practica, la curent cu toate modificarile legislative relevante. Iti oferim explicatii clare, solutii eficiente si recomandari concrete pentru optimizare, astfel incat sa iti cresti afacerea cat mai sustenabil.

Mai mult decat atat, nu ne limitam la contabilitate. Te sprijinim inca de la inceput, cu infiintarea PFA-ului sau a firmei, alegerea formei de impozitare potrivite si planificarea financiara pe termen lung. Cu Profit Expert Bucuresti, ai certitudinea ca afacerea ta este gestionata corect, profesionist si fara griji.